Sediksi – Sebuah kecurangan adalah masalah serius yang mempengaruhi individu, bisnis, dan masyarakat. Penipuan dapat didefinisikan sebagai penipuan yang disengaja yang menghasilkan keuntungan pribadi atau merugikan pihak lain.
Penipuan dapat terjadi dalam berbagai bentuk, seperti pencurian identitas, penggelapan, penghindaran pajak, pencucian uang, dan korupsi.
Salah satu model yang paling banyak digunakan untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan tersebut adalah fraud triangle. Apa itu fraud triangle? Singkatnya apa itu fraud triangle adalah sebuah kerangka kerja yang menjelaskan tiga unsur utama yang berkontribusi terhadap kecurangan: kesempatan, tekanan, dan rasionalisasi.
Dengan memahami unsur-unsur ini, kita dapat mengidentifikasi risiko kecurangan dengan lebih baik dan menerapkan langkah-langkah yang efektif untuk mencegah atau mendeteksinya.
Apa itu Fraud Triangle?
Jika pengertian dari apa itu fraud triangle telah dibahas di atas, hal lain mengenai fraud triangle ini dikembangkan oleh kriminolog Donald Cressey pada tahun 1950-an, berdasarkan wawancaranya dengan para pelaku penipuan yang telah dihukum.
Ia menemukan bahwa sebagian besar penipu memiliki tiga karakteristik umum: mereka memiliki kesempatan untuk melakukan penipuan, mereka menghadapi semacam tekanan atau insentif untuk melakukannya, dan mereka merasionalisasi tindakan mereka sebagai tindakan yang dapat dibenarkan atau dapat diterima.
Tiga unsur dari fraud triangle adalah:
- Opportunity: Ini mengacu pada situasi atau kondisi yang memungkinkan seseorang untuk melakukan kecurangan tanpa ketahuan atau dihukum. Misalnya, kontrol internal yang lemah, kurangnya pengawasan, akses ke informasi atau aset yang sensitif, atau kolusi dengan pihak lain.
- Pressure: mengacu pada motivasi atau alasan yang mendorong seseorang untuk melakukan kecurangan. Misalnya, kesulitan keuangan, masalah pribadi, keserakahan, ambisi, atau ketidakpuasan dengan pekerjaan atau kehidupan.
- Rationalization: pembenaran atau alasan yang digunakan seseorang untuk meyakinkan diri mereka sendiri atau orang lain bahwa perilaku curang mereka tidak salah atau berbahaya. Misalnya, merasa berhak, pantas, atau menjadi korban, menyalahkan orang lain atau sistem, atau meminimalkan konsekuensi atau dampak dari tindakan mereka.
Mengenai apa itu fraud triangle tadi, menunjukkan bahwa ketika ketiga unsur tersebut ada, ada kemungkinan besar seseorang akan melakukan kecurangan.
Namun, tidak semua orang yang menghadapi kondisi tersebut akan menjadi pelaku penipuan. Faktor-faktor lain, seperti sifat kepribadian, nilai-nilai etika, budaya organisasi, dan norma-norma sosial, juga dapat mempengaruhi perilaku mereka.
Apa Saja Unsur-Unsur dari Fraud triangle?
Untuk lebih memahami cara kerja dan apa itu fraud triangle, mari kita lihat beberapa contoh dari setiap unsur dan bagaimana unsur-unsur tersebut dapat diatasi atau dihilangkan.
Opportunity/Peluang
Peluang adalah unsur yang paling dapat dikendalikan dari fraud triangle. Hal ini sangat bergantung pada desain dan implementasi pengendalian internal dalam organisasi atau sistem.
Pengendalian internal adalah kebijakan dan prosedur yang bertujuan untuk mencegah atau mendeteksi kesalahan, ketidakberesan, atau kecurangan. Beberapa contoh pengendalian internal adalah:
- Pemisahan tugas: Ini berarti bahwa orang yang berbeda bertanggung jawab atas tugas atau fungsi yang berbeda dalam suatu proses, seperti otorisasi, pencatatan, penyimpanan, dan rekonsiliasi. Hal ini mengurangi kemungkinan seseorang memanipulasi atau menyalahgunakan informasi atau aset.
- Otorisasi dan persetujuan: berarti bahwa transaksi atau aktivitas memerlukan otorisasi dan persetujuan yang tepat dari orang yang berwenang sebelum dapat dilaksanakan.
- Dokumentasi dan pencatatan: Ini berarti bahwa transaksi atau aktivitas didukung oleh dokumentasi dan catatan yang memadai dan akurat.
- Keamanan fisik: semua informasi dan aset dilindungi dari akses yang tidak sah, penggunaan, kerusakan, atau pencurian. Hal ini mencakup kunci, brankas, alarm, kamera, kata sandi, enkripsi.
- Audit dan pemantauan: Ini berarti bahwa transaksi atau aktivitas ditinjau dan diverifikasi secara berkala oleh pihak independen atau eksternal. Hal ini memberikan jaminan dan umpan balik tentang efektivitas dan efisiensi pengendalian internal.
Pressure
Pressure merupakan unsur yang paling sulit untuk dideteksi dan dicegah dalam fraud triangle. Hal ini sangat bergantung pada faktor pribadi dan situasional yang mempengaruhi motivasi seseorang untuk melakukan kecurangan.
Unsur pressure dapat bersifat internal atau eksternal, nyata atau dirasakan, finansial atau non-finansial. Beberapa contoh tekanan adalah:
- Tekanan internal: Hal ini mengacu pada faktor psikologis atau emosional yang mempengaruhi keputusan seseorang untuk melakukan penipuan. Misalnya, harga diri yang rendah, ekspektasi yang tinggi, kecanduan, kemarahan, atau kebosanan.
- Tekanan eksternal: mengacu pada faktor lingkungan atau sosial yang memengaruhi keputusan seseorang untuk melakukan kecurangan. Misalnya, masalah keluarga, tekanan teman sebaya, persaingan, atau paksaan.
- Tekanan nyata: yakni aktual atau obyektif yang menciptakan kebutuhan atau keinginan untuk melakukan kecurangan. Misalnya, utang, penyakit, pengangguran, atau masalah hukum.
- Tekanan yang dirasakan: Hal ini mengacu pada faktor subjektif atau imajiner yang menciptakan kebutuhan atau keinginan untuk melakukan penipuan. Misalnya, gaya hidup, status, citra, atau keserakahan.
Rasionalisasi
Dari penjelasa apa itu fraud triangle di atas beserta unsur-unsurnya, Rasionalisasi adalah unsur yang paling kompleks untuk dipahami dan ditangkal.
Hal ini karena sangat bergantung pada proses kognitif dan moral yang digunakan seseorang untuk membenarkan perilaku curang mereka. Rasionalisasi dapat dilakukan secara sadar atau tidak sadar, logis atau tidak logis, etis atau tidak etis. Beberapa contoh rasionalisasi adalah:
- Rasionalisasi yang disadari: Ini mengacu pada alasan yang disengaja atau disengaja yang digunakan seseorang untuk mempertahankan perilaku curang mereka. Misalnya, mengklaim bahwa mereka pantas mendapatkannya, bahwa mereka melakukannya untuk tujuan yang baik, atau bahwa mereka tidak menyakiti siapa pun.
- Rasionalisasi yang tidak disadari: yaitu penalaran otomatis atau naluriah yang digunakan seseorang untuk mengatasi perilaku curang mereka. Misalnya, menyangkal bahwa mereka melakukannya, lupa bahwa mereka melakukannya, atau menyalahkan orang lain atas tindakan mereka.
- Rasionalisasi logis: mengacu pada alasan rasional atau objektif yang digunakan seseorang untuk mendukung perilaku curang mereka. Misalnya, mengutip fakta, bukti, aturan, atau hukum yang mendukung tindakan mereka.
- Rasionalisasi yang tidak logis: alasan yang tidak rasional atau subjektif yang digunakan seseorang untuk mendukung perilaku curang mereka. Misalnya, menarik emosi, keyakinan, nilai, atau norma yang mendukung tindakan mereka.
- Rasionalisasi etis: Ini mengacu pada alasan moral atau prinsip yang digunakan seseorang untuk menyelaraskan perilaku curang mereka dengan standar etika. Misalnya, mengikuti kode etik, kewajiban kesetiaan, atau kontrak sosial yang mengizinkan tindakan mereka.
- Rasionalisasi yang tidak etis: yakni alasan tidak bermoral atau tidak berprinsip yang digunakan seseorang untuk mengabaikan standar etika mereka ketika melakukan penipuan. Misalnya, mengabaikan atau melanggar kode etik, kewajiban kesetiaan, atau kontrak sosial yang melarang tindakan mereka.
Apa Saja Contoh Kasus Fraud Triangle?
Untuk mengilustrasikan apa itu fraud triangle dan bagaimana diterapkan pada situasi kehidupan nyata, mari kita lihat beberapa contoh kasus penipuan yang melibatkan tiga unsur opportunity, pressure, dan rasionalisasi.
Enron
Enron adalah salah satu perusahaan energi terbesar di dunia hingga akhirnya bangkrut pada tahun 2001 karena kecurangan akuntansi yang masif.
Kesempatan untuk melakukan kecurangan diciptakan oleh struktur bisnis yang kompleks dan tidak jelas, kurangnya pengawasan dan peraturan, serta kolusi dengan auditor dan bankir.
Tekanan untuk melakukan kecurangan didorong oleh harapan dan tuntutan yang tinggi dari para pemegang saham, analis, dan media, serta keserakahan dan ambisi pribadi para eksekutif.
Rasionalisasi untuk melakukan kecurangan didasarkan pada keyakinan bahwa mereka berinovasi dan menciptakan nilai bagi perusahaan dan masyarakat, serta penyangkalan dan penyembunyian kesalahan mereka.
Bernard Madoff
Bernard Madoff adalah pendiri dan operator salah satu skema Ponzi terbesar dalam sejarah, menipu ribuan investor senilai miliaran dolar selama beberapa dekade.
Kesempatan untuk melakukan penipuan dimungkinkan oleh kepercayaan dan reputasi yang telah ia bangun di industri keuangan, kurangnya pengawasan dan regulasi dari pihak berwenang, dan keterlibatan rekan dan anggota keluarganya.
Tekanan untuk melakukan penipuan dimotivasi oleh kebutuhan untuk mempertahankan gaya hidup mewahnya, status dan citranya di masyarakat, serta ego dan kebanggaannya.
Rasionalisasi untuk melakukan penipuan dibenarkan oleh klaim bahwa ia membantu kliennya mencapai keuntungan yang tinggi, bahwa ia tidak merugikan siapa pun, dan bahwa ia tidak melakukan sesuatu yang ilegal.
Dari penjelasan apa itu fraud triangle di atas sudah jelas bahwa ini adalah kerangka kerja yang kuat untuk memahami dan mencegah kecurangan.
Kerangka ini menjelaskan bagaimana peluang, tekanan, dan rasionalisasi berinteraksi untuk mempengaruhi keputusan seseorang untuk melakukan kecurangan.
Dengan mengenali unsur-unsur tersebut, kita dapat menilai risiko fraud dengan lebih baik dan mengambil tindakan pencegahan untuk melindungi diri kita sendiri, organisasi, dan masyarakat dari fraud.
Sekian artikel tentang apa itu fraud triangle, semoga bermanfaat dan dapat menambah wawasanmu mengenai apa itu fraud triangle, beserta contoh-contohnya yang telah dijelaskan di atas, terimakasih!.
